Мінфін у листі від 19.07.2021 р. №11220-05/О-351/8/1547 виклав свою позицію (яка співпадає з позицією ДПС) щодо подання декларації ФОПами, платниками єдиного податку 1 або 2 групи, в разі припинення підприємницької діяльності.
Строк для звітування в разі припинення діяльності
У роз'ясненні насамперед наведено норми ст. 65 та 294 ПКУ. Зокрема, підставою для зняття підприємця з обліку у податковій є відомості про держреєстрацію припинення, отримані від держреєстратора (пп. 65.10.3 ПКУ). Дата зняття з обліку повинна відповідати даті отримання відомостей про держреєстрацію припинення.
А за п. 294.6 ПКУ у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності ФОП, які є платниками єдиного податку, останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідним контролюючим органом отримано від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення.
Далі фахівці Мінфіну суперечать самі собі.
З одного боку, вони підкреслили, що наразі нормами ПКУ не передбачено подання ліквідаційної звітності для фізичних осіб, які перебували на спрощеній системі оподаткування.
З іншого боку, у листі також зазначено, що питання подання декларації платниками єдиного податку в разі припинення підприємницької діяльності законодавчо врегульоване.
Мінфін стверджує, що декларація фізособи-«єдинника» при припиненні діяльності повинна подаватися протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу або до закінчення такого звітного періоду, на який припадає дата ліквідації.
Тобто в цьому питанні фахівці Мінфіну підтримують податківців та вважають, що на останнє звітування відведено 40 к.дн.
Чи є сенс сперечатися в цьому питанні з контролерами? Так, якщо ви не подали цю декларацію в строки, на яких наполягають Мінфін і ДПСУ, і вам загрожує штраф. Проте доводити свою правоту і наполягати на тому, що строки подання декларації для цього випадку ПКУ не встановлені, скоріш за все, доведеться у суді.
Окремо зупинимося на правилах заповнення останньої звітності через появу єдиної звітності для фізосіб-«єдинників».
Правила заповнення єдиної звітності у разі ліквідації
ДПС нещодавно надала роз'яснення щодо цього. У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізособи-«єдинники» зобов’язані подати Декларацію з типом форми «Звітна» (за період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності), у складі якої формується Додаток 1 з типом «Звітна», який заповнюється таким чином:
- у комірці 01 заголовної частини проставляється позначка «Х»;
- у розд. 1 вказується реєстраційний номер облікової картки платника податків з врахуванням примітки 4 до Додатка 1;
- у розд. 2 – серія (за наявності) та номер паспорта для ідентифікації платника єдиного внеску у Пенсійному фонді України з врахуванням примітки 5 до Додатка 1;
- у розд. 3 – прізвище, ім’я, по батькові (за наявності);
- у розд. 4 в полі «Податковий (звітний) період» проставляється позначка «Х» поруч з відповідним звітним періодом;
- у розд. 5 в полі «після припинення» «Тип форми» проставляється позначка «Х», при цьому одночасно заповнюється розд. 6;
- у розд. 6 – дата державної реєстрації припинення;
- у розд. 7 «Код основного виду економічної діяльності», вказується основний код економічної діяльності за КВЕД згідно з реєстраційними документами;
- у розд. 8 – період перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування, як платника єдиного внеску у звітному році, та код категорії застрахованої особи (зазначається цифра «6»);
- рядки та графи у розд. 9 обов’язково заповнюються в розрізі місяців за період визначений у розд. 8, де у графі 2 відображається самостійно визначена сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, а у графі 4 обчислюються суми нарахованого єдиного внеску. Загальна сума нарахованого єдиного внеску за звітний період зазначається у рядку «Усього» графи 4.
Значення рядка «Усього» графи 4 розд. 9 Додатка 1 переноситься до рядка 21 «Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду» розд. VІІ Декларації.
***
УВАГА!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER. Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
